▲中国人民银行行长易纲、副行长李波以视频连线方式出席会议。图片来源:中国人民银行官网截图

近期,二十国集团召开G20财长与央行行长会议,G20财长与央行行长就更稳定、更公平的国际税收框架达成历史性协议,支持跨国企业利润重新分配、设置全球最低公司税率等措施,并呼吁更多国家未来加入磋商。

 

这意味着全球最低公司税率再次取得重大进展。这不仅仅是全球税收政策协调的一个重要方面,而且是全球经贸规划调整的一个重要方面。如果国际税收框架能够落地,有可能带来较为深远的影响。其影响将明显超出税收领域。

 

以税收竞争吸引资本是传统手段

 

过去较长时期内,作为企业成本之一的税收,是各国开展国际经贸竞争的重要手段之一。由此导致,全球各国的企业所得税税率在过去20年中呈现持续下降的趋势。不少国家的企业所得税率持续下调,资本获得越来越多的收益。全球出现了一些“避税天堂”。

 

虽然在法理上避税不违法,但其客观上侵蚀了实际开展业务所在地的利益,成为跨国公司合法避税的一个平台,甚至由此成为跨国公司与所在地政府谈判的重要筹码。

 

尤其是在数字经济不断发展的今天,产业形态发生巨大变化,企业的商业模式中“物理存在”和“常设机构”的色彩越来越淡,数据交易、流通等带来了巨额的利润,给跨国企业带来避税空间。

 

根据联合国的数据显示,全球科技巨头转移利润使它们每年少缴税5000亿美元以上。有报告显示,仅亚马逊、谷歌、苹果、脸书、微软、奈飞6家美国公司过去10年实际纳税比应纳税少1500亿美元以上。

 

在这个趋势下,以全球最低税率为重点的全球税收体系改革倡议得到了越来越多国家的支持。这就是G20财长与央行行长就国际税收框架达成历史性协议的大背景。

 

▲近日,G20财长与央行行长已就更稳定、更公平的国际税收框架达成历史性协议。图片来源:Pexels


全球最低税率划定国际税收竞争的底线

 

从实际情况看,除了部分国家外,相当多的国家企业所得税实际税率都超过了15%。数据显示,截至2020年底,日本企业所得税率为29.7%,德国为29.9%,法国为32%,英国为19%,意大利为27.8%。这表明,即便新的国际税收框架能够落地,对相当一部分国家来说,其实质影响是有限的。

 

但对于巴拿马、爱尔兰、卢森堡以及维京群岛、开曼群岛、百慕大群岛等传统意义的“避税天堂”,则会带来相当大的冲击。

 

更重要的是,全球最低公司税率如果能达成一致并落地,实际上为传统的国际税收竞争划了一条底线,即未来各国在吸引资本方面的税收竞争,不能低于15%。

 

从我国税收体制建设历程看,1994年《中华人民共和国企业所得税暂行条例》开始实施,企业所得税分成内外两套税制,以吸引外资;加入WTO之后,我国不断规范税收,外资超国民待遇逐步向公平竞争转变;2008年后,我国实行内外资企业所得税“两税合并”,统一了内外资企业所得税。

 

目前我国的一些特定产业(如高新技术产业)以及特定地区(封关后的海南自由贸易港)等优惠税率均为15%,处于国际最低公司税率线上。可以说,对于我国来说,这一最低税率实质影响也不大。

 

▲2019年10月23日,世界银行发布《2020营商环境报告》,我国营商环境总体得分77.9分,跃升全球第31位。图片来源:新华社


以优良的发展环境培育国际竞争新优势

 

全球最低公司税率本质反映了各国政府对税收竞争的一个基本态度。尽管实质性影响不大,但在我国加快打造“双循环”发展新格局的大背景下,既要高度重视其可能带来的影响,更要借此机会加快培育国际竞争新优势。

 

过去较长时间以来,我国吸引国际资本的主要因素,已经开始从税收优惠逐步转向发展环境。尤其是近几年,随着外商投资负面清单的推出以及不断优化,以服务业为重点的市场开放进程不断推进,我国的营商环境不断改善。

 

数据显示,我国已连续2年实现了排名的大幅跃升。2019年,我国的营商环境排名从第78位跃升至46位;2020年,又跃升为31位。

 

从近两年我国实际利用外资的情况看,虽然受疫情影响,2020年,全国实际使用外资近万亿元人民币,同比增长6.2%,规模仍创历史新高。由此可以看出,税收在我国培育国际竞争新优势中的权重不断下降,营商环境的权重进一步上升。

 

调整全球最低公司税率,我国表态支持,显示出作为大国在参与全球经贸规则中的角色。与此同时,我国更要借此机遇,加快优化发展环境,以优良的发展环境吸引更多的资本。

 

这不仅包括营商环境,而且更加注重推进治理环境、社会环境、生态环境等在内的中长期发展环境。在这方面,我们还有相当大的作为空间。这就需要进一步加快全面深化改革,在继续推进营商环境的同时,更加注重综合性的发展环境建设。

 

作为拥有14亿人口的大国,中国有着不断增长的市场空间,预期未来几年将成为全球最大的市场;加快优化发展环境,形成“大市场+优环境”的双优势,将形成并增强我国新时代的国际竞争新优势。


特约评论员|匡贤明(中国(海南)改革发展研究院)
编辑|徐秋颖
校对|翟永军