今日（3月1日）起，2023年度个税汇算正式开始办理，此前已预约3月1日办税的纳税人，已可在个人所得税APP办理汇算。

据悉，为合理有序引导纳税人办理汇算，提升纳税人办理体验，从2月21日起，2023年度个税汇算便开通了预约功能，有汇算初期（3月1日至3月20日）办理需求的纳税人，可根据自身情况，在2月21日（含）后（每日6～22点）通过个税APP预约上述时间段中的任意一天办理。

记者注意到，截至2月29日晚，3月1日、2日、3日均已约满，3月4日及之后的时间段均可预约，不过，过了汇算初期，3月21日至6月30日，纳税人无需预约即可随时办理。

纳税人杨悦（化名）今天一大早就在个人所得税APP上操作了2023年度个税汇算，算下来能退300多元。

贝壳财经记者了解到，除了开通预约服务外，今年税务机关在个税汇算中还推出了三项优化服务举措，首先是进一步扩大优先退税服务范围，对年收入额6万元以下且已预缴个人所得税的纳税人，在之前年度提供个人所得税APP、自然人电子税务局网站简易申报快速办理服务的基础上，进一步提供优先退税服务；其次，进一步拓展汇算申报表项目预填服务。依托国家医疗保障局、人力资源和社会保障部向税务部门共享的医疗费用数据、个人养老金数据，为纳税人提供大病医疗专项附加扣除信息、个人养老金信息预填服务，为纳税人提供更好的申报体验；三是进一步优化纳税人个税APP操作体验，升级个税APP版本，重构频道页面，重新设计功能图标，更加突出“待办”提示，纳税人体验更友好。

此外，2023年，我国还提高了三项个人所得税专项附加扣除标准，具体包括：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元；子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元；赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元，这也意味着纳税人将享受更多个税政策红利。

那么，到底什么是个税年度汇算，为啥要汇算？如何汇算？如何退税或补税？贝壳财经记者根据官方信息整理了十问十答。

一问：什么是年度汇算？

答：年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。

简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，这是2019年后我国建立综合与分类相结合的个人所得税制的内在要求，也是国际通行做法。

需要说明的是，年度汇算的范围和内容，仅指纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得，利息股息红利所得、财产租赁所得等分类所得均不纳入年度汇算。

二问：为什么要办理年度汇算？

答：一方面，一些扣除项目，如专项附加扣除中的大病医疗支出，只有年度结束，才能确切地知道全年支出金额，需要在年度汇算来补充享受扣除。

另一方面，一般而言，对于取得多种综合所得，如同时取得工资薪金、劳务报酬等所得的纳税人，无论采取怎样的预扣预缴方法，都不可能使其平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，两者之间产生的“差额”就需要通过年度汇算进行调整，多退少补。

三问：哪些人需要办理年度汇算？

答：一般来说，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都需要办理年度汇算。依据相关规定，有几类情况需要办理年度汇算：

第一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。

第二类是预缴税额小于应纳税额，应当补税且补税金额超过400元的纳税人。

第三类是因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2023年少申报或者未申报综合所得的纳税人，应当依法据实办理汇算。　

四问：哪些人不需要办理2023年度汇算？

答：存在以下情形的，不需要办理年度汇算：

第一类是已预缴税额与年度应纳税额一致的纳税人，这部分纳税人无需退补税，也就不必再办理个税年度汇算。

第二类是对2023年1月1日~12月31日取得综合所得年收入不超过12万元或者补税金额不超过400元的纳税人，免除其年度汇算义务。

特别需要说明的是，纳税人取得综合所得时，存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的，不在免予年度汇算的情形之内。

五问：纳税人应该在什么时间办理年度汇算？

答：2023年度汇算时间是2024年3月1日至6月30日。

六问：纳税人可以享受哪些税前扣除？

答：纳税人可以享受的税前扣除包括四项：一是每年6万元的减除费用，以及符合条件的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项扣除。

二是专项附加扣除，包括符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等。

三是符合条件的企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等其他扣除。

四是符合条件的公益慈善事业捐赠。

七问：年终奖怎么扣税？

答：年终奖属于居民个人取得的“全年一次性奖金”，根据政策要求，这笔钱既可以单独计税，也可以选择全部并入当年综合所得计税。纳税人可以根据自己的实际情况，选择适合的计税方式。

如果不并入当年综合所得计税，即可以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

图/国家税务总局官网

以2万元的年终奖为例，平均到12个月，每个月的数额约为1667元，对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，因此，2万元的年终奖若单独纳税，应纳税额为20000×3%-0=600元。

八问：纳税人应该如何办理汇算？

答：汇算主要有三种方式：自己办、单位办和请人办。

纳税人可以通过个人所得税APP自行办理。对于独立完成年度汇算存在困难的年长、行动不便等特殊人群，纳税人可提出申请，税务机关还可以提供个性化年度汇算服务。

单位办即请任职受雇单位办理；请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。

九问：纳税人办理年度汇算需要提交什么资料？

答：纳税人办理汇算，可优先通过个人所得税APP及网站办理汇算，税务机关提供了申报表项目预填服务，一般情况下，纳税人无需提供其他资料。

如需修改本人相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠的，需要按规定一并填报相关信息、提供佐证材料。纳税人需仔细核对，确保所填信息真实、准确、完整。

十问：对未申报补税或未足额补税纳税人会采取哪些监管措施？

答：汇算需补税的纳税人，汇算期结束后未申报补税或未足额补税的，一经发现，税务机关将依法责令限期改正并向纳税人送达有关税务文书，对已签订《税务文书电子送达确认书》的，通过个税APP及网站等渠道进行电子文书送达；对未签订《税务文书电子送达确认书》的，以其他方式送达。同时，税务机关将依法加收滞纳金，并在其个人所得税《纳税记录》中予以标注。

请广大纳税人依法办理个税汇算，避免影响自己的纳税信用。

新京报贝壳财经记者 潘亦纯

编辑 徐超

校对 赵琳